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移民英国需绸缪,灵活缴税不割肉(一)



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将要移民英国的你,都准备好了吗?你需要缴税吗?缴多少?如果你一脸茫然,显然答案是大写的NO。如果你原本生活在香港或新加坡,一定已经被当地的低税率宠坏,即使在中国内地,论税率虽不能与香港同日而语,倒还算温和。可一旦移居英国,你能接受个人财富动辄 28%off、45%off 吗?将来留给子女的财产可能也会被打个6折,你都OK吗?如果不能,这个系列就是为你而写的。我们不妨从了解英国的税制开始。





「税务居民」还是「英国居籍」?


厘清自己的 「税务身份」很重要,这样你才能弄明白自己需要交哪些税,交多少,什么时候交。


「税务居民」(Tax Residence)—— 英国税法明确规定了其税务居民的测试条件(第三部分将详细列明),主要着眼于该人士与英国的关联,包括工作、住所、亲友,以及在英停留天数。


「英国居籍」(UK Domicile)—— 不要混淆「居籍」与「国籍」或简单的居所概念。简单而言,一个人若是意图永久居留当地便拥有当地的税务居籍。更具体的界定是: 在2017年4月6日之后,若移居人士在过去20个税务年度有15年是英国税务居民,将获得英国税务居籍。


你可能只是英国的税务居民,而非英国居籍(UK Resident but not UK domiciled - RND),也可能同时是税务居民和拥有英国居籍(UK Resident & Domiciled - RD),由于英国实行全球征税,不同的身份组合对境内外资产的影响也有所差别。这在第三部分会有详解。






英国税收有多高?


在英国,个人所面临的税项有以下三种,被形容为英国税收的三把刀:


-个人所得税 / 入息税(Income Tax)

-资产增值税(Capital Gain Tax)

-遗产税(Inheritance Tax)


其中「个人所得税」和「资产增值税」,按收入水平划分三等税阶,以及有各自的免税额(见下表)。



凡英国税务居民,都有义务缴纳「个人所得税」以及「资产增值税」,如果你有工资收入或是房产的租金收入、投资收益,都属于这个范畴。移民家庭通常拥有较高的收入水平,因而大多数落入税负最重的两个税阶。


当有了英国税务居籍,最大的挑战就当属遗产税了。对遗产超过最高免税额(50万英镑)的部分,划一征收高达40%的遗产税,若非通过特殊的资产持有架构和完善的规划,一些高净值家庭的财富每传一代便相当于打了个6折,若还想富过三代,难度恐怕不小。目前,中国内地和香港都没有开征遗产税。





你的资产掉进英国税网了吗?


当我们了解了英国的税项,也弄清楚自己的税务身份后,下表就可以帮助你判断,自己的资产是否掉进英国税网了。



如果是英国税务居民,但非英国居籍(UK Resident but not UK domiciled - RND)的情况下——在英国境外的资产并不会成为遗产税的征收对象;而在英国境外产生的收入和资产增值,只要不汇入英国,在适用于「汇款制」(remittance basis) 的情况下,免征所得税及资产增值税;


既是税务居民,又拥有英国居籍(UK Resident & Domiciled - RD)——其境内境外收入及资本增值均被纳入征收范围。


只要拥有英国居籍(UK Domicile),无论是否英国税务居民,无论其资产是在英国境内还是境外,资产所有人一旦离世,其资产都是英国遗产税的征缴对象。





何时出售原有资产?


为了减轻税负,一些人会考虑在移民前出售原有资产,那么出售的时机就非常重要。有些朋友以为只要在出发前出售,就无需缴纳英国税项。殊不知,只要被定义为「英国税务居民」在当前税务年度内出售资产的所得都需要报税(英国税务年度从每年4月6日~翌年4月5日)。如下图的例子当中,假设你在7月3日抵达英国,只有在时间A出售资产才能避免征税。由于B/C/D三个时间点跟抵达时间同属一个税务年度,即使你在出发前的时间B将资产出售则仍需缴税。



那如何判断自己是否「英国税务居民」呢?下表给出了明确的条件。






境外保险会被征税吗?


这个问题也经常被问到:作为资产组合的一部分,我在原居地购买的保险会被征税吗?


英国税法规定,境外保险在以下情况下,需要缴纳个人所得税(Income Tax)


资料来源:https://www.gov.uk/government/publications/gains-on-uk-life-insurance-policies-hs320-self-assessment-helpsheet/hs320-gains-on-uk-life-insurance-policies-2021


而「整体退保」与「部分退保」所采纳的征税原则又有所不同,但无论是哪种方式,都是根据收益(Gain)来厘定的。


→ 如果是「整体退保」


纳税收益(Gain)=退保金额/保单完结前的退保价值 - 已缴保费


例子:假设已缴保费为100万,退保价值为150万,则收益(Gain)为50万,需在退保税务年度缴纳所得税(Income Tax)


资料来源:https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm3510



→ 如果是「部分退保」则适用「5%法则」


纳税收益(Gain)=退保/提取金额 - 已缴保费每年5%的累积额度


例子:假设已缴保费为100万,则每年有5万的额度(100万的5%)无需马上缴税,如果当年不提取可以累积,即第二年可提取的免税额度为10万,第三年为15万……


若退保金额超出累积额度(Excess Event),超出的部分需要在该保单年度缴纳所得税。


例子:已缴保费以及累积额度同上一个例子,假设在第三年退保35万,其中有20万超出了累积额度15万,这20万便要纳税。


资料来源:https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm7615





受保人身故/保单终结时,谁来缴税?缴何种税?


这里遵循的原则是:资产属于谁,便由谁缴税






结语


相信你对英国税制已经有了基本的认知,跟加拿大、美国等国的税制一样,英国税制也是“劫富济贫”的典范。有移民计划的人士应当早做准备,尤其是高净值家庭。但我们只能做束手待毙、任凭宰割的心理准备吗?当然不是,坊间给出了一些解决方案,例如提前出售现有资产便是其一,可移民后就不再投资?资产就不再增值了吗?这种建议治标却不治本。除此之外还有改变资产持有架构、建立海外信托、配置海外保险等思路。


我们下一期会针对配置海外保险这一思路继续分享,看看如何通过选择合适的保单有效地递延税负,为个人制造稳定现金流的同时,还起到灵活传承的作用。以及本期未及展开的「汇款制」也会一并带出:它是如何起到减税作用的?与海外保险相比孰胜孰劣?如何搭配使用?...... 答案将于下期揭晓。


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快要移民了,准备好缴税了吗?